Schädlingsbekämpfung steuerlich absetzen: Was das Finanzamt anerkennt

Kann man Schädlingsbekämpfung von der Steuer absetzen?

Ja, in vielen Fällen. Wer als Privatperson einen Fachbetrieb für Schädlingsbekämpfung in der eigenen Wohnung oder im eigenen Haus beauftragt, kann die Arbeitskosten über die Steuerermäßigung nach § 35a EStG geltend machen. Die Steuerschuld sinkt dann um 20 % der begünstigten Aufwendungen, nicht der Einkommensteuerbetrag um einen Abzug vom Einkommen. Material- und Warenkosten gehören nicht dazu.

Die Seite lohnsteuer-kompakt.de nennt die Ungezieferbekämpfung durch einen externen Anbieter ausdrücklich als typisches Beispiel für eine begünstigte Leistung. Wesentlich ist, dass die Leistung im Haushalt erbracht wird. Dazu gehört nach der Darstellung der Finanzverwaltung auch das zum Haushalt gehörende Grundstück. Die Bekämpfung in der Mietwohnung, im Eigenheim oder im Garten fällt also grundsätzlich darunter; ein Betrieb oder eine vermietete Immobilie fällt dagegen in eine andere Kategorie (siehe unten).

Welche Voraussetzungen und Höchstbeträge gelten nach § 35a EStG?

Die Ermäßigung gibt es nur auf Antrag in der Einkommensteuererklärung, und nur wenn mehrere Bedingungen zusammenkommen. Der Gesetzestext in § 35a EStG und die Hinweise der Finanzverwaltung ergeben folgendes Bild:

Die Höchstbeträge gelten je Haushalt und Jahr. Leben zwei Alleinstehende in einem Haushalt zusammen, können sie die Höchstbeträge nach dem Gesetz insgesamt nur einmal nutzen.

Rechnung und unbare Zahlung

Der Betrieb muss eine Rechnung ausstellen, auf der Arbeitskosten und Materialkosten getrennt ausgewiesen sind. Bezahlt werden muss per Überweisung oder anderer unbarer Zahlung; ein Dauerauftrag oder Online-Banking genügt. Barzahlung und bloße Quittungen erkennt das Finanzamt nicht an. Wer vor Ort zur Barzahlung gedrängt wird, sollte deshalb ausdrücklich um eine Rechnung zur Überweisung bitten. Das ist auch aus Verbrauchersicht sinnvoll, wie der Ratgeber Kammerjäger-Kosten zeigt.

Dienstleistung oder Handwerkerleistung?

Ob eine Bekämpfungsmaßnahme als haushaltsnahe Dienstleistung oder als Handwerkerleistung eingeordnet wird, beurteilt das Finanzamt nach dem Einzelfall. Weil beide Bereiche 20 % Ermäßigung bieten und eigene Höchstbeträge haben, wirkt sich die Einordnung bei üblichen Rechnungsbeträgen meist nur aus, wenn der jeweilige Höchstbetrag bereits ausgeschöpft ist. Die Einordnung selbst können wir hier nicht verbindlich für jeden Fall beantworten.

Beispielrechnung

Ein Eigenheimbesitzer zahlt für eine Bekämpfung insgesamt 400 Euro, davon 300 Euro Arbeitskosten und 100 Euro Material. Begünstigt sind die 300 Euro. Die Ermäßigung beträgt 20 % davon, also 60 Euro. Die Zahlen sind ein Rechenbeispiel, keine Preisangabe.

Wie setzen Mieter Schädlingsbekämpfung aus der Nebenkostenabrechnung ab?

Mieter können die Steuerermäßigung auch nutzen, wenn der Vermieter den Betrieb beauftragt hat und die Kosten über die Betriebskosten weitergegeben werden. Das Portal lohnsteuer-kompakt.de verweist dazu auf ein Urteil des Bundesfinanzhofs vom 20.04.2023 (Az. VI R 24/20): Mieter sind auch dann begünstigt, wenn sie nicht selbst Auftraggeber der Leistung waren. Selbst beauftragte Leistungen in der eigenen Wohnung sind unabhängig von der Betriebskostenabrechnung absetzbar.

Praktisch gilt:

1. Bescheinigung anfordern: Eine normale Betriebskostenabrechnung reicht meist nicht aus, weil sie die Arbeitskosten nicht getrennt ausweist. Nach Darstellung des Berliner Mietervereins muss der Vermieter eine Aufstellung der absetzbaren Beträge liefern, wofür das Muster aus dem BMF-Schreiben vom 09.11.2016 genutzt werden kann. Dort wird auch berichtet, dass die Bescheinigung nach der Rechtsprechung kostenlos zu erteilen ist (LG Berlin, 18.10.2017).
2. Nur der Arbeitskostenanteil zählt: Absetzbar ist der Teil der Arbeitskosten, der auf Ihre Wohnung entfällt. Materialkosten sind ausgeschlossen.
3. Steuerjahr: Nach dem Mieterverein können die Kosten in dem Jahr geltend gemacht werden, in dem Ihnen die Abrechnung zugeht.
4. Voraussetzung Steuerpflicht: Nur wer überhaupt Einkommensteuer zahlt, kann von einer Ermäßigung profitieren.

Wichtig: Nur Kosten, die als Betriebskosten tatsächlich umgelegt werden, tauchen in Ihrer Abrechnung auf. Wann das überhaupt zulässig ist, erklärt der Ratgeber Schädlingsbekämpfung als Nebenkosten. Bei Pauschalmieten ohne Betriebskostenabrechnung scheidet der Weg über die Abrechnung nach dem Mieterverein grundsätzlich aus.

Wie wirkt sich das bei Vermietern aus?

Wer eine vermietete Immobilie besitzt, kann § 35a EStG für diese Kosten nicht nutzen. Das Gesetz schließt Aufwendungen aus, die Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind. Stattdessen kommen die Kosten der Bekämpfung in der Regel als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung in Betracht. Nach § 9 EStG sind Werbungskosten die Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen.

Das hat zwei Folgen. Erstens wird die Rechnung dann nicht um 20 % ermäßigt, sondern mindert die steuerpflichtigen Einkünfte; die Wirkung hängt vom persönlichen Steuersatz ab. Zweitens spielt die Begrenzung auf Arbeitskosten dabei keine Rolle. Wie ein Befall im Einzelfall steuerlich einzuordnen ist, etwa bei größeren Maßnahmen im Zusammenhang mit Sanierungen, sollte ein Steuerberater beurteilen.

Wird die Bekämpfung von Mietern über die Betriebskosten getragen, ist das eine eigene Frage, die nicht mit der steuerlichen Behandlung beim Vermieter verwechselt werden darf. Die mietrechtliche Seite behandelt der Ratgeber Schädlinge in der Mietwohnung: Ihre Rechte.

Sind die Kosten für Betriebe eine Betriebsausgabe?

In der Regel ja. Nach § 4 Absatz 4 EStG sind Betriebsausgaben die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Schädlingsbekämpfung in Gastronomie, Lebensmittelbetrieben, Hotels oder Büros ist typischerweise betrieblich veranlasst. Dann ist § 35a EStG ausgeschlossen, und der Betrieb mindert seinen Gewinn.

Relevant ist das vor allem für Betriebe, die laufende Verträge zur Überwachung haben. Gerade in der Gastronomie gibt es Pflichten, die in der Praxis oft eine regelmäßige Kontrolle nahelegen; mehr dazu im Ratgeber Schädlingsbekämpfung in der Gastronomie. Auch hier gilt: Rechnungen vollständig aufbewahren, mit Leistungsdatum, Leistungsbeschreibung und ausgewiesener Umsatzsteuer, damit der Vorsteuerabzug und die Buchhaltung problemlos laufen. Details zu Aufbewahrung und Vorsteuer sind Sache der Buchhaltung bzw. des Steuerberaters.

Welche Fehler führen dazu, dass der Abzug scheitert?

Aus den Voraussetzungen ergeben sich die typischen Stolpersteine:

• Barzahlung: Wer bar bezahlt, verliert den Anspruch, auch wenn die Quittung ordentlich ist.
• Keine getrennte Ausweisung: Fehlt auf der Rechnung die Trennung von Arbeits- und Materialkosten, kann das Finanzamt den Abzug versagen oder kürzen. Lassen Sie die Rechnung gegebenenfalls ergänzen.
• Kosten in der Mietwohnung ohne Bescheinigung: Wer nur die Betriebskostenabrechnung vorlegt, ohne dass die Arbeitskosten erkennbar sind, hat meist keine Grundlage für den Abzug.
• Doppelter Abzug: Dieselben Aufwendungen dürfen nicht zugleich als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastung angesetzt werden.
• Geförderte Maßnahmen: Bei Handwerkerleistungen sind öffentlich geförderte Maßnahmen mit zinsverbilligten Darlehen oder steuerfreien Zuschüssen ausgenommen.

Ob eine Maßnahme zur Renovierung, Erhaltung oder Modernisierung gehört und die Handwerkerregel greift, sollte im Zweifel nachgefragt werden. Wie Sie überhaupt einen seriösen Betrieb erkennen, steht im Ratgeber zu den Kammerjäger-Kosten.

Wann ist ein Steuerberater sinnvoll?

Ein Steuerberater lohnt sich, wenn die Zuordnung nicht eindeutig ist: bei vermieteten Objekten, gemischt genutzten Räumen, größeren Sanierungen mit Bekämpfungsanteil oder wenn Ihre Rechnung mehrere Leistungen vermischt. Für einen einzelnen Kammerjäger-Einsatz in der eigenen Wohnung reichen in der Regel die Angaben in der Steuererklärung samt Rechnung und Überweisungsbeleg, die Sie nur auf Anforderung vorlegen müssen.

Wer Beratung sucht, findet Kanzleien in der eigenen Region, zum Beispiel die Steuerberatung Sarac in Maintal als Beispiel einer Kanzlei. Auch Lohnsteuerhilfevereine, Steuerberaterkammern und die Finanzämter geben erste Auskünfte. Dieser Text ersetzt keine individuelle Steuerberatung.